财务报表审计的基本程序

通常，合格且独立的新山审计公司将会对财务报表进行审计。由注册会计师所组成的审计合伙人将会领导该审计事务所。

公司应该要每年都对其财务报表进行审计，并将审计报告报送董事会和其他有关使用者。每个公司的财务报表审计程序都不同，因为这取决于它们的政策和内部流程。

在本文中，我们将重点讨论财务报表审计的基本流程。

审计前的活动：

通常，审计师在进行其他程序之前，都会先执行此过程。在这一阶段，审计师将准备一份审计业务约定书，而审计师及其客户都必须同意这份协议。双方在业务约定书中必须囊括的关键点包括审计目标、审计范围、审计费用、责任和报告时限等。

除此之外，审计师还应执行能帮助他们了解客户的程序，这样他们才能确定企业或其管理层是否涉及腐败或洗钱。如果有的话，审计师就不应该接受这种约定。

审计师还应了解客户业务的性质，以确定审计团队是否拥有足够的专业知识和能力来开展与客户行业相关的审计活动。如果审计师没有足够的能力或资源来完成任务，他们可以拒绝那项约定。

另一点是，在审计（另见能帮助企业主发现欺诈的审计程序）开始之前，审计师和他们的客户都应该明确地了解各自的责任。这包括他们对财务报表的责任。

审计计划：

在财务报表审计中，审计计划至关重要。有了计划周详的审计计划，审计师就能以正确的方式提交审计报告。这表明审计师有足够的时间和资源来执行审计程序和审计战略。

在审计计划的过程中，审计师会执行一些事项。

资源分配：

一旦审计师同意进行财务报表审计，他们将考虑根据现有的资源和时间来开始安排审计计划过程。审计师应指派一个合适的审计团队来进行财务报表审计。这意味着他们需要有足够的工作人员来完成工作，这样一来，他们才有足够的时间来执行审计程序、审查审计文件以及编写报告。员工还应该要有足够的能力来处理审计任务。

了解关键内部控制

审计师应检查对其客户财务报表的内部控制，以确定控制措施在发现和防止可能对财务报表产生重大影响的错误、欺诈或风险方面的能力。若他们要检查这一点，他们就必须了解客户的控制机制和控制环境。评估结果可能会影响审计师会使用的在审计抽样方式。

风险评估

审计师对财务报表进行这项工作，这样他们才能够看到其中是否有可能发生错误或欺诈。他们也应该将更多的注意力李放在高风险领域，并减少对低风险领域的关注。

重要性评估

通常，审计师在进行审计计划的过程中会设定绩效重要性和计划重要性。

存在利益冲突

在这一阶段，审计师应确认客户与审计事务所之间，或客户管理层与审计团队之间是否存在利益冲突。如有，双方将需要一个可靠的准则来说明他们能如何将审计风险降至最低。如果他们不能减少冲突，审计师就不能接受这种约定。

财务报告评价的内部控制

在此阶段，审计师将评估客户财务报告的内部控制。通常，他们在审查时会实施COSO框架。

在这些过程中，审计师可能会需要大量的文档，例如公司的组织结构图、会计科目表、管理账目、财务报表、程序和政策，以及其他相关文档。此外，他们还可以与客户公司的人员面谈，以获取评估和文档所需的信息。

财务报告内部控制的力度将会对实质性审计程序产生重大影响。通常，如果审计师认为财务报告的内部控制很强，他们可能就会部分地依赖内部控制。这意味着他们在实质性审计程序中需要做的工作变得更少。相反，如果这些控制不可靠，那么审计师就有可能需要对其客户的财务数据进行大量抽样。

对财务数据进行实质性审查：

无论财务报告的内部控制有多强，审计师都不能完全依赖它而不进行实质性测试。他们仍然需要详细地审查财务数据。

除了实施一些常见的审计程序，审计师还将使用审计抽样，因为这能帮助他们有效地执行工作。

通常，审计师需要的文件包括管理账目、财务报表以及相关的证明文件。原始证明文件的例子包括收据、发票、银行对账单、合同等。

报告结果：

完成测试后，审计师将根据其在最终审计中的测试结果发布审计报告。这些报告包括审计意见、审计范围、已审计财务报表、管理层的职责、审计师的权利和责任，以及关键会计政策等重要信息。

审计意见的类型有四种，即无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见。通常，审计师将会表达其中一种意见。