审计程序—其方法、好处和限制

审计程序—其方法、好处和限制

什么是审计程序?

审计程序是审计楼的审计师为了获取与公司提供的财务报表质量有关的所有信息而采取的步骤。这样一来,他们就能对一家公司的财务报表建立观点,以判断它们是否能真实与公允地反映该企业的财务状况。在确定审计目标、方法、范围和风险后,审计师应在策划阶段确定并实施审计程序。

审计程序的方法

在初步评估的过程中,审计师必须确定所包含的风险量,并适当地制定审计计划。这些计划需要具体地说明审计师会为了获取审计证据而采用哪些审计程序。

审计程序有两种:

实质性审计程序

实质性程序是审计师会进行的步骤、过程或测试,这些步骤、过程或测试将为账簿、资产或负债或财务报表的存在、准确性、估价、权利、披露或完整性创造决定性证据。在执行任何实质性审计程序时,审计人员都应该收集足够的审计证据,这样一来,当另一位熟练的审计师对同一份文件执行同样的程序时,他才会得出同样的结论。例如,某一笔特定交易是否通过复式记账被正确地发布了?人们能将实质性审计程序看作是一个完整的检查。当审计师认为某审计部分具有高风险时,他们通常都会采用这种审计程序。

分析性审计程序

分析审计程序可以被定义为通过分析财务数据和非财务数据之间的合理关系,对财务信息进行的评估、研究或测试。换言之,这类程序是审计师根据前几年的金额、研究与知识所进行的测试或检查,以检阅在财务会计制度下(请查阅你如何区分财务会计和管理会计?)编制的财务报表,并对它们形成意见。由于审计的领域不同,分析性审计程序可能也会有所不同。例如,外部审计师(请查阅内部与外部审计的审计目标)可能会查阅同一公司的两份涉及两个不同财政年度的财务报表,或者有时,他们可能会比较两个不同实体的财务数据以获取审计证据。

好处

以下是使用审计程序的一些好处:

  • 它有助于审计师获取大量和确凿的审计证据,以便他们能够确立对财务报表的意见。
  • 特定的审计程序能决定审计师需要花费多少精力和时间来寻找审计证据。
  • 预先制定的程序能帮助审计师遵守他们在寻找审计证据的过程中必需采取的特定步骤。
  • 这些程序能帮助审计师提前规划他们应该关注的领域,并确认他们应该采用的审计程序类型。

限制

无论审计师采用哪些审计程序,他们都无法断定一个组织编制的财务报表是否显示了真实与公允的观点,虽然马来西亚会计事务所编制的财务报表往往风险较低。审计师表达的观点通常会受到审计固有的一些限制。一些例子如下:

  • 人为错误:尽管审计师进行了深入的审查,但他们仍有可能因为遗漏和人为错误而导致审计意见不足。
  • 判断:在编制财务报表的过程中可能会出现一些管理层必须作出不同判断的情况。随着判断的改变,审计师可能无法描绘出该公司的真实状况。
  • 缺乏明确的会计指导:不可否认的是,审计准则规定了一套审计人员进行审计时应遵循的规则。但是,有些情况仍然无法被定义。在处理这些案例时,审计师需要做出一些假设。
  • 存在管理舞弊:高层管理人员或员工之间相互勾结以实施舞弊的可能性是存在的。由于审计师将根据被审计方提供给他们的信息来形成意见,审计师可能将无法注意到此类欺诈行为。

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