基本的审计方法有哪些？

审计方法是审计人员在进行审计时使用的技术或方法。

选择正确的审计方法至关重要。它能从有效性和效率的角度帮助审计师提高审计绩效。

正确的审计方法有助于审计人员关注高风险领域，并减少对低风险领域所投入的精力。不同的新山审计事务所在进行审计测试时可能会采用不同的审计方法。

实质性审计程序

一般来说，当公司对财务报告的内部控制或财务报告体系的可靠性较低时，审计师将会使用此审计程序。

审计师不会对该公司的财务报告进行内部控制测试。相反，他们将通过专注于重大或大型交易来实施实质性测试。

有些人会把这种方法称为凭证法。这意味着审计师将选择重大且数目庞大的交易，并检查它们是否有足够和可靠的证明文件。

此外，审计师还将审查该公司在编制审计财务报表时，其会计分类、复式分录（请查阅复式记账法的优点）和确认是否遵循适用的会计框架和准则（请查阅财务报告准则第一号）。

这种方法的缺点是审计师需要检查许多事务。因此，比起其他方法，它将需要更多的审计资源。

使用这种方法的好处是，它可以帮助审计师减少财务报告内部控制无法发现的风险。

资产负债表审计方法

这种方法的概念是，审计师认为，当资产负债表中的账户余额记录正确时，损益表中的会计交易记录也会是正确的。

若审计师采用这种方法，他就能更加注重对高价值资产负债表项目的测试，而对于损益表中的交易，审计师则不会那么关注。

在资产负债表审计方法中，审计师会假设如果会计余额或资产负债表中的项目是准确的，那么在损益表中严重误报交易的可能性就会很低。

在资产负债表中，权利和义务、估值以及存在是主要的财务假设。

如果这些假设是正确的，那么与它们相关的假设也很可能是正确的。这些审计文件都会被保存在审计工作底稿中。

制度基础审计方法

在这种方法中，首先，审计师将根据其对公司管理层的理解，以得知该公司正在使用一个强大的内部控制系统。

然而，在审计师依赖该内部控制系统之前，他们需要充分了解客户的财务报告的内部控制。

一旦审计人员了解了内部控制，他们就必须进行测试，并验证这些内部控制。这样一来，它们将能确保控制措施足够强大，以让该公司编制准确的财务报告。

尽管审计师可能会认为该公司的财务报告的内部控制很强，但他们也必须进行实质性的测试。然而，他们需要测试的交易量并没有使用实质性方法那么大。

基于风险的审计方法

这种方法可能是你最常听到的，这也可能是最普遍的方法。

基于风险的审计方法的主要概念是减少工作量，降低审计风险，并达到目的。这就是为什么大多数审计师都喜欢使用这种方法。

这种方法主要是通过深入了解客户的业务、环境以及的内部控制来实现的。然后，审计师将分析可能存在风险的领域，以及可能在财务报表上出现的重大错报。

一旦审计师确定了风险区域，他们就必须创建资源和程序，以检测风险。

这样一来，审计师就不必花太多时间来对风险较低的领域进行测试，同时，他们也将能实现审计目标。